会计 第二章 货币资金

1.5 h 9月27日

目的：内控中的出纳职责

货币资金：库存现金，银行存款和其他货币资金
其他货币资金:外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用证保证金存款，信用卡存款和存出投资款等。

会计处理：

• 无法查明的库存现金短缺->管理费用
• 无法收回的银行存款->营业外支出

营业外支出的特点：

• 非日常活动
• 是计入当期损益的损失

货币现金的管理内控

原则：

• 严格职责分工
• 交易分开
• 内部稽察
• 定期轮岗

内控规定：

• 岗位责任制：出纳不能兼任稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债权债务帐目的登记。（与货币现金直接相关的帐务）不能一个人办理货币资金全过程。
• 岗位轮换。
• 授权审批：不得越权
• 加强票据管理
• 印章管理：禁止一个人保管所有印章。
• 监查制度