会计 第二十章 所得税

本章的核心：

• 站在税法的角度，以资产负债观为原则，在当前的时间点上看以后是否与税务机关向欠
• 递延所得税--〉会计与税务之间的差异-〉所得税准则-〉会计范畴
• 计税基础-〉所得税法-〉--〉税法范畴
• 应纳税（可抵扣）暂时性差异--》递延所得税资产（负债）
• 计算整体过程
1. 资产（负债）的帐面（除递延所得税资产（负债）以外的所有资产&负债）
2. 资产（负债）的计税基础
3. 1&2的差异-〉应纳税（可抵扣）暂时性差异；与起初发生额相比较，确认发生额（递延所得税）
4. 当期应纳所得额与税率-〉当期应交所得税
5. 利润表所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
   

1节 所得税会计概述

所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。


2节 资产、负债的计税基础及暂时性差异

资产的计税基础：企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额