审计 第一章 注册会计师审计概论

Note：个人觉得第一章编书的老师其实自己对概念都很模糊，不知道大家有没有这种感觉？？（未经证实，欢迎讨论！）

有一个想法：把审计当作离散数学来学好像有点意思！

1 节 注册会计师审计的起源和发展

年代	当时状况	目的	Report给谁？	审计范围	审计方法
十六世纪	所有权和经营分离	履行合约	企业主	会计账目	详细审计
十八世纪	所有权和经营进一步分离	差错舞弊	企业股东	会计账目	详细审计
二十世纪初	债权人需要信用	差信用	企业股东，债权人	会计账目，资产负债数据	初步抽样审计
1933年	对盈利水平的需要	报表真实可靠	企业股东，债权人，税务etc	财务报表（包括利润表）	控制测试为基础的抽样测试

2节 注册会计师审计的基本概念

Note:对于本节感觉理解思路应该是

审计的概念（AAA定义）--〉审计的类别--〉注册会计师审计的定义（财务报表审计1101定义）
（没有权威证实，仅供参考）

一般性审计的定义:（AAA，个人加了“一般性”的不地道的词是为了强化“大”审计的概念，而并非CPA审计或财务报表审计）

• 为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。
• 套用到财务报表审计的理解应该为：（个人理解，未经证实，仅供参考）
• 为确定关于经济行为及经济现象的结论（财务报表）和所制定的标准（会计准则及相关会计制度）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。

刘阿姨的图1-1（赞一记）


该定义理解：

• 审计活动理解为系统的过程（审计本质）；
• 由胜任的独立、客观、公正的人员执行（审计主体，见教材第三章；道德+技能）；
• 对管理层认定进行评价（审计对象，见教材第六章）；
• 既定标准在年报审计业务中可具体化为企业会计准则（评价依据，见教材第十三至十七章，以及中级会计实务、CPA会计教材；此处也承认为一般的审计定义，）；
• 认定与既定标准的符合程度（审计目标，见教材第六章）；
• 审计主线（风险的识别、评估、应对，见教材第九、十）在定义的哪里体现的？；
• 审计证据的收集和评价（审计方法，见教材第七章）；
• 把审计结果传递给利害关系人（审计价值实现，见教材第十八章和十九章）。

审计的类别

区别 类别	审计目的	审计内容
财务报表审计	对财务报表发表审计意见	财务报表
经营审计	评价经营活动的效率和效果	经营活动
合规性审计	确定是否遵循了特定的程序、规则或条例	特定的程序、规则或条例

Note：个人认为“财务报表”，“经营活动”，“企业的Process”应该都属于管理层认定

注册会计审计的定义（1101定义）
或者应该是财务报表审计

《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：

• “财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

1. 合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
2. 合理性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”

Note:合理性意味着重大方面公允

风险导向审计（完全还不明白啥意思B—_-）

1. 风险导向审计的核心是对重大错报风险评估与应对。
2. 根据新的审计风险模型

• 审计风险= 重大错报风险×检查风险
• 重大错报风险为客观存在的
• 审计风险应当是恒定的，否则会计事务所会破产，一般在2%-5%的水平
• 检查风险是我们要根据重大错报设计的Process